Beneficis fiscals aplicables a l’empresa familiar a l’impost sobre societats
En l’àmbit d’aplicació d’aquest impost no hi ha una regulació específica per les empreses familiars; però dins de la regulació general de l’impost sobre societats sí que és possible trobar-hi normes que resultin aplicables a les societats familiars, permetent l’obtenció de diferents beneficis fiscals. Els més freqüents són:
- L’amortització de l’immobilitzat, deterioraments de crèdits i reserva d’anivellació:
La normativa de l’impost permet (en moltes ocasions) incrementar, accelerar o escollir l’import de les despeses d’amortització (depreciació efectiva dels actius de l’empresa conseqüència del seu ús, el pas del temps o l’obsolescència) a imputar al compte de resultats (modificant la base imposable sobre la qual s’ha de tributar) aquest benefici serà aplicable en més o menys mesura depenent del perfil de l’empresa i del tipus d’actius en el que ha invertit.
- L’empresa de reduïda dimensió:
L’empresa familiar representa el 88,8% dins del total de les empreses d’Espanya; si aquesta dada la conjuguem amb la quantia d’empreses petites i mitjanes (PIMES) existents al nostre país: El 99,8% del total d’empreses (segons el marc estratègic de política de PIME 2030 publicat pel ministeri d’Indústria, Comerç i Turisme) resultat doncs evident que la majoria de les empreses familiars són PIMES. Els beneficis fiscals de les mateixes (llei 27/2014) són aplicables a entitats les quals el seu import net de xifra de negoci sigui inferior a 10.000.000 € i sempre que l’entitat no tingui la consideració d’entitat patrimonial (aquella en la que més de la meitat del seu actiu està constituït per valors o no estiguin afectes a una activitat econòmica). Els beneficis són:
- Llibertat d’amortització
- Amortització accelerada
- Deducció de fins a un 1% de les pèrdues per deteriorament de crèdits per possibles insolvències de deutors la conclusió del període impositiu
- Reserva d’anivellació de bases imposables
Els beneficis indicats, també seran d’aplicació en els tres períodes impositius immediats i següents a aquell període impositiu en què l’entitat arribi a la xifra de negocis de 10 milions d’euros, sempre que hagin complert les condicions per ser considerades com a reduïda dimensió, tant en aquell període (en el que van aconseguir la xifra de 10 milions com en els dos períodes impositius anteriors a aquest últim).
- Règim fiscal de determinats contractes d’arrendament financer (Lísing):
La normativa de l’Impost sobre Societats estableix un règim fiscal especial per determinats contractes d’arrendament financer, en el que amb les condicions i requisits previs es permet al cessionari l’amortització fiscal accelerada dels actius objecte d’aquests contractes, sense necessitat de la seva imputació comptable al compte de pèrdues i guanys.
- Règim de consolidació fiscal:
És un règim especialment atractiu per aquells grups de societats en el que unes empreses generen beneficis i altres pèrdues, ja que permet compensar de manera automàtica els resultats positius i negatius en el mateix exercici per tal d’aconseguir anticipar la compensació de les pèrdues.
És un règim que resulta interessant aplicar en grups familiars que siguin propietaris de diverses empreses, essent voluntària la seva aplicació sempre que ho acordi la junta d’accionistes o òrgan equivalent a totes i cadascuna de les societats que formin part del grup fiscal.(És important no confondre el grup fiscal a efectes d’aplicar la consolidació fiscal i regulat en la normativa de l’impost sobre societats amb el grup d’empreses o hòlding empresarial contemplat en la legislació mercantil). Per la gestió d’un grup fiscal resulta convenient l’establiment d’un hòlding empresarial, tot i que no és imprescindible.
- Règim especial de reestructuració empresarial:
Les societats familiars podran beneficiar-se fiscalment de l’acolliment del regiment especial de fusions, escissions, aportacions d’actius, etc. que regulen els articles 76 a 89 de la llei de l’impost sobre societats.
- Exempció de dividends:
Gaudeixen d’exempció els dividends i participacions en beneficis així com les rendes derivades de la transmissió de valors representatius de fons propis d’entitats residents i no residents en territori espanyol quan es compleixin els següents requisits:
- Que per percentatge de participacions, directe o indirecte en el capital o fons propis de l’entitat sigui, almenys del 5%.
- Que, l’esmentada participació s’hagi mantingut de manera ininterrompuda durant l’any anterior al dia que sigui exigible el benefici que es distribueixi o en cas de no complir-se el termini, que es mantingui la titularitat de la participació durant el temps necessari per complir els 12 mesos amb la titularitat de la participació.
T'ajudem?
Altres noticies relacionades
L’adquisició d’una empresa és una decisió estratègica que comporta riscos i oportunitats. Per assegurar-ne l’èxit, cal seguir un procés rigorós que garanteixi la viabilitat de l’operació.
L’auditoria prèvia al relleu generacional és clau per garantir una transició sense problemes en empreses familiars, anticipant-se a possibles contingències i assegurant una estructura eficient i sòlida.
La intel·ligència artificial està transformant empreses i economia, oferint grans oportunitats i nous reptes ètics i laborals que requeriran regulació responsable.
Microsoft Exchange Mail és una solució de correu electrònic d'avantguarda que pot ajudar les empreses a agilitzar la comunicació i millorar la col·laboració interna i externa.
Parlem de com gestionar i defensar-se davant la responsabilitat tributària derivada, destacant l'increment d'aquests procediments i els passos legals específics a seguir tant per responsabilitats solidàries com subsidiàries.
L’1 d’abril s’acaba el termini per a presentar el nou model 721 “Declaració informativa sobre monedes virtuals situades a l’estranger”
